Qu’est-ce que l’IFRS 18 et pourquoi remplace-t-elle l’IAS 1 ?
IFRS 18 est la nouvelle norme comptable IFRS sur la présentation et les informations à fournir dans les états financiers, publiée par l’IASB pour remplacer l’IAS 1, qui régissait la présentation des états financiers depuis des décennies. L’IASB a publié IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements le 9 avril 2024, avec une application obligatoire pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027.
Cela constitue la plus grande remise à plat de la présentation des états financiers que de nombreuses équipes financières aient connue depuis une génération.
Pour les propriétaires de petites entreprises, les freelances préparant des comptes formels et les petites équipes financières, le problème est simple : beaucoup ne savent pas encore ce qui change. Ceux qui attendent trop longtemps devront se précipiter pour retraiter les chiffres comparatifs. Si vous organisez déjà vos chiffres grâce à des guides pratiques comme la comptabilité pour freelances, voici le niveau supérieur de discipline financière à comprendre.
Le problème avec l’IAS 1
L’IAS 1 laissait aux entreprises une grande liberté dans l’organisation de leurs états financiers. Cette flexibilité semblait utile, mais elle créait un véritable problème de comparabilité.
Deux entreprises d’un même secteur pouvaient présenter le bénéfice de différentes manières, avec des présentations de compte de résultat et des sous-totaux différents. Les investisseurs, prêteurs et dirigeants devaient alors travailler davantage pour comparer les performances.
En termes simples, « présentation incohérente » signifie qu’une entreprise peut présenter les produits d’intérêts dans le résultat opérationnel, tandis qu’une autre les présente ailleurs. Les deux pouvaient être techniquement acceptables, mais la comparaison était brouillonne.
Ce que l’IASB a voulu corriger
L’IASB a cherché à renforcer la transparence de l’information financière en établissant des règles plus claires sur la présentation des produits et des charges dans le compte de résultat.
Le cœur du changement est la présentation et les informations à fournir selon l’IFRS 18. La norme impose une structure plus disciplinée, ce qui réduit les jugements sur l’emplacement des postes.
KPMG note que le nouveau modèle supprime une grande partie de l’ancienne flexibilité en exigeant que les postes du compte de résultat soient classés dans des catégories définies. Ce changement rend les états financiers plus faciles à comparer entre entreprises appliquant les mêmes normes comptables.
À qui s’applique l’IFRS 18
IFRS 18 s’applique aux entités qui préparent des états financiers selon les Normes comptables IFRS. Elle ne vise pas seulement les sociétés cotées.
Une petite entreprise ayant des investisseurs, des prêteurs externes, des opérations internationales ou une obligation de reporting dans une juridiction IFRS peut être concernée. Les entreprises dans des pays qui n’exigent pas l’IFRS, comme celles ne reportant qu’en US GAAP, ne sont pas directement tenues de l’adopter. Néanmoins, elles peuvent en ressentir l’impact si elles reportent à des investisseurs internationaux ou à une société mère.
Quels sont les principaux changements introduits par l’IFRS 18 ?
Les trois plus grands changements apportés par l’IFRS 18 sont une nouvelle structure obligatoire du compte de résultat avec des sous-totaux définis, une classification plus stricte des postes du compte de résultat en cinq catégories et de nouvelles règles pour les mesures de performance présentées en dehors des sous-totaux IFRS standards. Le compte de résultat IFRS 18 est désormais plus structuré, ce qui réduit l’ambiguïté et facilite la comparaison des performances.
La nouvelle structure du compte de résultat
Le compte de résultat selon l’IFRS 18 introduit des sous-totaux de résultat obligatoires que tout déclarant IFRS doit comprendre. Selon la perspective des investisseurs de l’IASB sur l’IFRS 18, la norme introduit trois sous-totaux définis obligatoires :
- Résultat d’exploitation
- Résultat avant financement et impôt sur le résultat
- Résultat avant impôt sur le résultat
Cela importe car le résultat d’exploitation devient un sous-total défini, et non plus une simple étiquette que la direction peut utiliser de manière souple. Pour les propriétaires, cela offre une vision plus claire des performances de l’activité principale, avant que les effets du financement et de l’impôt n’entrent en jeu.
Cinq catégories pour la classification des postes
Le nouveau modèle de présentation et d’informations à fournir de l’IFRS 18 exige que tous les postes du compte de résultat s’inscrivent dans l’une des cinq catégories. L’analyse « first impressions » de KPMG sur l’IFRS 18 identifie ces catégories comme :
- Exploitation
- Investissement
- Financement
- Impôts sur le résultat
- Activités abandonnées
C’est là que la classification du compte de résultat devient plus disciplinée.
Par exemple, sous l’ancienne approche, une société pouvait présenter les produits d’intérêts d’une manière difficile à comparer avec une autre entreprise. Dans la nouvelle structure, l’entreprise doit décider si cet élément relève de l’investissement ou du financement selon les règles de la norme et la nature de l’activité.
Une banque et une agence de design ne classeront pas toujours le même type de produit au même endroit, car le rôle de ce produit diffère. L’objectif n’est pas d’éliminer complètement le jugement. L’objectif est de le rendre plus clair et plus cohérent.
Ce qui ne change pas
L’état de la situation financière, l’état des variations des capitaux propres et le tableau des flux de trésorerie ne sont pas fondamentalement reconstruits comme le compte de résultat.
Cela ne signifie pas qu’ils deviennent sans importance. Le compte de résultat reste connecté à chaque autre état financier. Si vous consolidez vos fondations de reporting, le guide de Bookipi sur le tableau des flux de trésorerie est un complément utile, car les mouvements de trésorerie et la présentation du résultat racontent deux parties d’une même histoire d’entreprise.
Que sont les mesures de performance définies par la direction (MPM) selon l’IFRS 18 ?
Les mesures de performance définies par la direction sont des indicateurs financiers non-GAAP ou non-IFRS, tels que « l’EBITDA ajusté » ou le « résultat sous-jacent », qu’une entreprise communique en dehors de ses états financiers formels. L’IFRS 18 exige désormais que ces mesures soient divulguées et rapprochées au sein des états financiers lorsqu’elles répondent aux critères de la norme.
Pourquoi les MPM comptent pour les petites entreprises
Les mesures de performance définies par la direction ne concernent pas uniquement les grandes entreprises.
Une entreprise en croissance peut indiquer à ses prêteurs qu’elle a généré un « résultat ajusté » après exclusion de coûts de relocalisation non récurrents. Un fondateur peut présenter des « résultats sous-jacents » à des investisseurs lors d’une levée de fonds. Ces chiffres peuvent être utiles, mais ils peuvent aussi créer de la confusion si les lecteurs ne voient pas comment ils se raccordent au résultat IFRS.
C’est pourquoi les nouvelles obligations d’information comptent. Elles apportent de la discipline à des chiffres souvent partagés dans des pitch decks, des mises à jour investisseurs ou des communiqués de presse sans la même rigueur que les états financiers formels.
Ce qu’exigent les nouvelles obligations d’information
Deloitte explique que l’IFRS 18 exige que les MPM soient rapprochées du sous-total IFRS le plus directement comparable, avec les effets fiscaux et d’intérêts ne donnant pas le contrôle présentés séparément, dans l’analyse détaillée par Deloitte des exigences relatives aux MPM.
Voici la version en termes simples.
Si votre entreprise dit aux investisseurs qu’elle a réalisé 500 000 $ de résultat ajusté après retraitement d’éléments non récurrents, les états financiers doivent montrer comment vous passez du résultat IFRS officiel à ce chiffre ajusté. Le rapprochement doit également montrer l’effet fiscal de ces ajustements.
Cela rend des enregistrements propres non négociables. Bookipi aide les petites entreprises à organiser produits et charges, ce qui facilite grandement la préparation de ce type de rapprochement par les comptables.
Exemples courants de MPM
Les mesures de performance définies par la direction peuvent inclure :
- EBITDA ajusté
- Résultat sous-jacent
- Résultat d’exploitation ajusté
- Résultat avant coûts non récurrents
- Résultat normalisé
Les règles MPM ne s’appliquent que lorsque l’entreprise communique publiquement ces indicateurs et qu’ils répondent à la définition de la norme. Une petite entreprise qui ne publie que des chiffres IFRS standards n’a pas d’obligations MPM du seul fait de l’existence de l’IFRS 18.
Quel est l’impact de l’IFRS 18 sur les petites entreprises et les freelances ?
Si votre entreprise publie selon l’IFRS, ce qui est courant en Australie, au Royaume-Uni, en Afrique du Sud, en Malaisie et dans de nombreux autres pays, l’IFRS 18 peut modifier la structure de votre compte de résultat. Cela s’applique même si vous préparez des comptes formels principalement pour une banque, un investisseur, un régulateur ou une autorité fiscale.
Quelles entreprises sont directement concernées
L’impact de l’IFRS 18 sur les petites entreprises dépend du fait que l’entreprise prépare des états financiers selon les Normes comptables IFRS.
De nombreux freelances et entrepreneurs individuels qui ne déposent que des déclarations fiscales ne sont probablement pas directement concernés. Le reporting fiscal courant n’est pas la même chose que la préparation d’états financiers IFRS formels.
Mais les petites sociétés ayant des investisseurs externes, des obligations de reporting bancaire, une détention internationale ou des obligations légales de reporting IFRS doivent y prêter attention. Pour ces entreprises, l’information financière n’est pas qu’une tâche administrative de fin d’année. C’est une base sur laquelle prêteurs et investisseurs évaluent la performance.
L’impact pratique sur la tenue comptable au quotidien
Le changement pratique réside dans une catégorisation plus tranchée.
Les dirigeants doivent savoir si les produits et charges relèvent de l’exploitation, des activités d’investissement, des activités de financement, des impôts sur le résultat ou des activités abandonnées. Cela ne signifie pas que chaque dirigeant doit devenir comptable. Cela signifie que vos enregistrements doivent être suffisamment détaillés pour permettre à votre comptable de classer correctement les éléments.
C’est là que de bonnes habitudes de tenue comptable créent une réelle valeur. Pour une base pratique, commencez avec ces conseils de tenue de comptabilité pour petites entreprises et développez à partir de là.
Ce que les freelances et exploitants individuels doivent savoir
Les freelances utilisent souvent indifféremment les mots facture, relevé, rapport et compte. L’IFRS 18 régit les états financiers formels, pas la facture que vous envoyez à un client.
Si cette distinction vous semble floue, le guide de Bookipi sur factures vs relevés aide à clarifier la différence.
Pour les freelances qui préparent des états formels, la leçon est directe : des catégories propres aujourd’hui réduisent les frictions comptables demain. Bookipi offre aux petits opérateurs un moyen pratique de suivre produits et charges afin que la transmission à un comptable soit plus fluide.
En pratique, en quoi l’IFRS 18 diffère-t-elle de l’IAS 1 ?
La différence la plus concrète entre l’IFRS 18 et l’IAS 1 est que l’IAS 1 donnait aux entreprises une grande liberté pour organiser leur compte de résultat, tandis que la nouvelle norme supprime une grande partie de cette liberté. Le passage IFRS 18 vs IAS 1 porte sur la structure, des sous-totaux définis et une classification plus claire du compte de résultat.
Ce que l’IAS 1 autorisait et que l’IFRS 18 n’autorise plus
L’IAS 1 permettait d’utiliser différentes présentations et sous-totaux tant que la présentation respectait des exigences générales. Les exigences de l’IFRS 18 sont plus prescriptives.
Les différences pratiques incluent :
- L’IAS 1 n’exigeait pas le résultat d’exploitation comme sous-total défini. La nouvelle norme l’exige.
- L’IAS 1 n’instaurait pas le même modèle formel d’information pour les mesures non-GAAP. La nouvelle norme l’instaure.
- L’IAS 1 autorisait un ordonnancement plus flexible des postes du compte de résultat. La nouvelle norme exige une classification selon des catégories définies.
- L’IAS 1 rendait la comparaison plus difficile lorsque les entreprises choisissaient des styles de présentation différents. Le nouveau modèle réduit cette variation.
Cela importe car le compte de résultat selon l’IFRS 18 paraîtra plus standardisé que ce à quoi de nombreux dirigeants et équipes financières sont habitués.
Nouvelle terminologie dans l’IFRS 18
Deux termes prennent désormais davantage de poids :
- Résultat d’exploitation
- Résultat avant financement et impôt sur le résultat
Ce ne sont plus des étiquettes informelles que la direction peut définir à sa guise. Ce sont des termes formels de la norme.
Cela donne aux lecteurs une meilleure base de comparaison. Lorsqu’un investisseur compare deux déclarants IFRS, ces sous-totaux devraient désormais signifier la même chose, ce qui n’était souvent pas le cas sous l’IAS 1.
Comparaison : ancienne approche vs nouvelle approche
Sous l’ancienne approche, le compte de résultat pouvait refléter le style préféré de l’entreprise, tant qu’il restait dans les limites de l’IAS 1.
Sous la nouvelle approche, la présentation commence par la structure de la norme. La direction effectue toujours des jugements, mais ces jugements s’inscrivent dans des règles plus claires.
C’est la vraie différence IFRS 18 vs IAS 1 : moins de liberté de mise en forme, plus de comparabilité et une information renforcée autour des mesures de performance.
Quand l’IFRS 18 entre-t-elle en vigueur et que signifie l’application rétrospective ?
La date d’entrée en vigueur de l’IFRS 18 est obligatoire pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027, mais l’adoption anticipée est autorisée à partir de la date de publication. La partie que beaucoup d’entreprises sous-estiment est l’application rétrospective, car elle implique que les chiffres comparatifs doivent être retraités selon le nouveau modèle de présentation.
La date d’entrée en vigueur obligatoire
La date d’entrée en vigueur de l’IFRS 18 n’est pas qu’une échéance pour les comptables. C’est une échéance de préparation des données pour l’entreprise.
Si votre premier exercice au titre de la norme commence en janvier 2027, les comptes présentés à des fins de comparaison doivent aussi être alignés sur la nouvelle structure. Le travail ne se limite donc pas à un seul exercice.
Pour de nombreuses entreprises, la vraie question est la suivante : vos enregistrements seront-ils suffisamment détaillés pour reclasser les produits et charges des périodes antérieures sans conjectures ?
Adoption anticipée : est-ce pertinent ?
L’adoption anticipée peut avoir du sens pour les entreprises qui disposent déjà de systèmes de reporting solides et souhaitent une cohérence dans leurs communications aux investisseurs.
PwC indique que l’adoption anticipée est autorisée à partir d’avril 2024 et que l’application rétrospective est requise, ce qui signifie que les périodes comparatives doivent être retraitées, dans les recommandations de PwC sur l’adoption de l’IFRS 18 et l’application rétrospective.
Pour les plus petites entreprises, l’adoption anticipée est généralement une question de préparation. Si votre plan comptable est organisé et que votre comptable cartographie déjà les postes, l’adoption anticipée peut être gérable. Si vos enregistrements sont désordonnés, cela peut créer une pression inutile.
Ce que signifie concrètement l’application rétrospective
L’application rétrospective signifie que vous appliquez les nouvelles règles de présentation comme si elles avaient déjà été en vigueur pour la période comparative.
Un exemple pratique aide. Si une entreprise applique la norme pour son premier exercice annuel commençant en janvier 2027, elle doit également présenter le compte de résultat comparatif 2026 selon la nouvelle structure.
C’est pourquoi le retraitement de la période comparative est le sujet de planification sur lequel il vaut la peine d’agir maintenant. Commencez à documenter comment les postes du compte de résultat se mappent aux cinq catégories avant le premier exercice de reporting.
Quels sont les principaux défis de mise en œuvre de l’IFRS 18 ?
Les trois défis que les entreprises rencontrent systématiquement avec la mise en œuvre de l’IFRS 18 sont la reclassification des postes existants du compte de résultat, le retraitement rétrospectif des périodes comparatives et la mise en place de processus d’information pour les mesures non-GAAP (MPM). Il s’agit de flux de travail financiers pratiques, pas seulement de changements comptables techniques.
Reclassification des postes du compte de résultat
La reclassification est le point de départ du travail.
De nombreux postes du compte de résultat ne se rangent pas aisément à première vue. Les intérêts perçus sur un compte de trésorerie en sont un bon exemple. Pour une banque, cela peut relever de l’activité d’exploitation. Pour une entreprise non financière, cela peut se situer ailleurs.
La classification dépend du modèle économique et des indications de la norme. Cela requiert du jugement, mais aussi de la documentation.
Un processus de travail utile est le suivant :
- Dresser la liste de chaque poste actuel du compte de résultat.
- Attribuer une catégorie IFRS 18 proposée.
- Marquer les éléments dont la classification est incertaine.
- Documenter le raisonnement pour chaque jugement.
- Revoir la liste avec le comptable qui prépare les états.
Gestion de la reconstitution rétrospective
L’application rétrospective devient pénible lorsque les enregistrements historiques manquent de détail.
Si les charges de l’exercice précédent ont été regroupées trop largement, le comptable devra peut-être fouiller dans les factures, reçus et libellés bancaires pour déterminer la nature de chaque élément. C’est lent, coûteux et évitable.
La meilleure approche est de suivre produits et charges dans des catégories plus nettes dès le départ. Bookipi favorise un suivi organisé des produits et des dépenses, ce qui donne aux comptables une meilleure matière première lorsqu’ils doivent préparer des chiffres comparatifs retraités.
Mettre en place des processus d’information pour les MPM
Si votre entreprise communique de manière informelle des mesures de performance définies par la direction, les nouvelles règles intègrent ce travail au processus de reporting formel.
Cela signifie que les équipes finance, juridique et communication doivent s’accorder sur :
- Quelles mesures non-GAAP sont communiquées.
- Si elles répondent à la définition d’une MPM.
- À quel sous-total IFRS chaque mesure se rapproche.
- Comment les effets fiscaux et de détention sont calculés.
- Qui valide avant publication du chiffre.
Pour les équipes réduites, c’est un changement de discipline. Le correctif n’est pas plus d’administratif pour le principe. Le correctif, c’est d’avoir des enregistrements propres et un processus reproductible.
Comment la technologie peut-elle aider les entreprises à se conformer à l’IFRS 18 ?
La technologie, qu’il s’agisse de logiciels comptables, de plateformes ERP ou d’outils d’IA, peut réduire le travail manuel de reclassification des postes du compte de résultat et de préparation des informations exigées par l’IFRS 18. Les meilleurs systèmes commencent par des données de transaction propres et facilitent l’application cohérente des catégories de reporting.
Logiciels de comptabilité et catégorisation
Pour les petites entreprises, la base est une donnée catégorisée.
Si votre logiciel de comptabilité vous permet d’étiqueter les transactions comme d’exploitation, d’investissement ou de financement, le retraitement devient bien plus simple. Vous ne voulez pas reconstruire des catégories à partir d’extraits bancaires a posteriori.
Bookipi est un point de départ pratique pour les entreprises qui souhaitent des enregistrements organisés sans la lourdeur des systèmes d’entreprise. Lorsque vos factures, produits et charges sont déjà structurés, votre comptable peut passer moins de temps à nettoyer la donnée et plus de temps à préparer des rapports conformes.
Plateformes ERP et balisage XBRL
Les entreprises plus grandes utilisant des plateformes ERP doivent vérifier si leur plan comptable se mappe proprement à la nouvelle structure du compte de résultat.
Les restitutions de reporting devraient pouvoir générer automatiquement les sous-totaux requis. Si ce n’est pas le cas, les équipes financières pourraient finir par s’appuyer sur des travaux manuels sous tableur au moment où la précision importe le plus.
Les dépôts numériques ajoutent une autre couche. Les balises XBRL utilisées dans les dépôts réglementaires doivent refléter des taxonomies de reporting mises à jour. Toute entreprise déposant numériquement doit s’assurer que son logiciel ou son prestataire de dépôt est prêt pour les nouvelles balises.
Comment l’IA transforme l’information financière
Les outils d’IA peuvent aider avec des suggestions de classification, des contrôles d’anomalies et des premières versions du langage des informations à fournir.
Cela ne remplace pas le jugement comptable, mais peut accélérer les tâches répétitives. Pour un aperçu plus approfondi de cette évolution, le guide de Bookipi sur l’IA en comptabilité montre comment l’automatisation transforme déjà la tenue et les processus de reporting.
La façon la plus avisée d’utiliser la technologie est simple : capturer de meilleures données plus tôt pour que le travail de reporting ne soit pas précipité plus tard.
Que devraient faire les entreprises dès maintenant pour se préparer à l’IFRS 18 ?
La chose la plus utile à faire dès maintenant est d’auditer la structure actuelle de votre compte de résultat, de mapper chaque poste aux cinq catégories de l’IFRS 18 et de commencer à suivre les transactions en pensant à cette classification. La mise en œuvre de l’IFRS 18 devient plus facile lorsque la couche de tenue comptable est déjà propre.
Liste de contrôle pratique de préparation
Utilisez cette liste pour démarrer :
- Passez en revue votre compte de résultat actuel et identifiez les postes à reclasser.
- Évaluez si vous publiez des mesures de performance non-IFRS, telles que le résultat ajusté ou l’EBITDA.
- Déterminez si les règles relatives aux mesures de performance définies par la direction s’appliquent.
- Vérifiez si votre juridiction exige un reporting IFRS.
- Identifiez quel exercice sera votre premier sous la nouvelle norme.
- Discutez avec votre comptable de la planification du retraitement de la période comparative.
- Vérifiez si votre logiciel de comptabilité prend en charge les cinq catégories.
- Commencez dès maintenant à documenter les décisions de classification du compte de résultat.
C’est là que la préparation des petites entreprises à l’IFRS 18 devient très concrète. Vous n’essayez pas de devenir expert en normes. Vous vous assurez que vos enregistrements peuvent soutenir le travail du comptable qui prépare les états.
Quand faire intervenir votre expert-comptable
N’attendez pas l’année précédant le premier exercice obligatoire.
L’application rétrospective signifie que la période comparative compte. Si votre comptable ne voit le sujet qu’à la fin, il pourrait devoir retravailler des enregistrements historiques sous pression.
Faites-le intervenir une fois que vous avez documenté votre plan comptable actuel, les postes du compte de résultat et toute mesure de performance ajustée. Cela lui donne une base concrète à examiner.
Partir sur des bases saines : la tenue comptable comme fondation
La tenue comptable est le point où la conformité devient gérable… ou pénible.
Bookipi aide les dirigeants à créer des factures professionnelles, à suivre les produits et à organiser les charges d’une manière qui soutient un reporting plus propre. Cette base rend les exigences de l’IFRS 18 plus faciles à satisfaire parce que les données financières sont déjà catégorisées, consultables et prêtes pour la revue du comptable.
L’IFRS 18 récompense les entreprises qui tiennent des enregistrements précis et bien catégorisés, et pénalise celles qui ne le font pas. L’exigence de retraitement rétrospectif signifie que les habitudes que vous prenez maintenant détermineront la fluidité de votre premier cycle de reporting.
Bookipi apporte aux petites entreprises la couche pratique dont elles ont besoin : facturation professionnelle, suivi des produits et charges, et enregistrements organisés que les comptables peuvent utiliser pour préparer des états financiers conformes. Si vous voulez la manière la plus simple de commencer à bâtir les enregistrements sur lesquels repose la conformité à l’IFRS 18, essayez Bookipi et mettez de l’ordre dans vos données financières avant que la pression n’arrive.